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　　一、单项选择题

　　(单选题)下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是( ) 。

　　A、租出非专利技术的摊销额

　　B、对外公益性捐赠的商品成本

　　C、支付的税收滞纳金

　　D、自然灾害导致生产线报废净损失

　　答案：A

　　(单选题)某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票 1000 万股，每股 1 元，回购价款为 1.5 万元，该公司注销股份时“资本公积—股本溢价”科目余额为 2000 万元，“盈余公积”科目余额为 1000 万元，不考虑其他因素，该公司注销股份的会计科目处理正确的是()。

　　A.借记“资本公积—股本溢价”科目 500 万元

　　B.借记“股本”科目 1500 万元

　　C.借记“盈余公积”500 万元

　　D.借记“库存股”科目 1000 万元

　　答案：A

　　(单选题)下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是( )。

　　A、租出非专利技术的摊销额

　　B、对外公益性捐赠的商品成本

　　C、支付的税收滞纳金

　　D、自然灾害导致生产线报废净损失

　　【答案】A

　　(单选)某人每年年末存入银行 10 万元，假定年利率为 6%，期数为 10 年，已知，(F/P,6%,10)=0.5584，(F/P,6%,10)=1.7908，(F/A,6%,10)=13.181，(P/A,6%,10)=7.3601，则相当于现在一次性收入()万元。

　　A.5.584

　　B.17.908

　　C.13.181

　　D.73.601

　　【答案】D

　　(单选)某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元，享受购货现金折扣 10 万元，取得银行存款利息收入 30 万元。2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应是()

　　万元。

　　A.100

　　B.90

　　C.150

　　D.80

　　【答案】D

　　(单选)企业所得税减半征收的是

　　A.花卉企业

　　B.谷物企业

　　C.中药材企业

　　D.蔬菜企业

　　【答案】A

　　(单选)某企业 2019 年 1 月 1 日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为 2000 元(含增值税)，每季度末一次性支付本季度租金，不考虑其他因素，该企业 1 月 31 日计提租入设

　　备租金时相关会计科目处理正确是()

　　A.贷记“预收账款”科目 2000 元

　　B.贷记“应付账款”科目 2000 元

　　C.货记“预付账款”科目 2000 元

　　D.货记“其他应付款”科目 2000 元

　　【答案】D

　　(单选)2018 年 12 月 31 日，某公司下列会计科目余额为，“固定资产“科目借方余额 1000万元。“累计折旧”科目贷方余额 400 万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额 80 万元，“固定资产清理”科目借方科目余额 20 万元。2018 年 12 月 31 日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为()

　　A.620

　　B.540

　　C.600

　　D.520

　　【答案】B

　　(单选)下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目

　　是()。

　　A 税金及附加

　　B 其他业务成本

　　C 管理费用

　　D 销售费用

　　【答案】A

　　(单选)某公司发现库存现金短缺 351 元，经核准需由出纳员赔偿 200 元，其余短缺无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是()。

　　A.xx 费用科目 151 元

　　B.其他应付款科目 200 元

　　C.管理费用科目 151 元

　　D.营业外支出科目 151 元

　　【答案】C

　　(单选)某事业单位年末按规定结转某项目财政拨款结余资金 50 000 元，下列各项中，会计处理正确的是()。

　　A 借:财政拨款结转 50000 贷:其他结余 50000

　　B 借:财政拨款结转 50000 贷:非财政拨款结余 50000

　　C 借:财政拨款结转 50000 贷:专用结余 50000

　　D 借:财政拨款结转 50000 贷：财政拨款结余 50000

　　【答案】D

　　(单选)下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记的会计科目是()

　　A、非财政拨款结余

　　B、非财政拨款结余分配

　　C、非财政拨款结转

　　D、财政拨款结转

　　【答案】B

　　(单选)下列各项中，年终结转后“利润分配——未分配利润”科目借方余额反映的是( )。

　　A 本年发生的净亏损

　　B 本年实现的净利润

　　C 历年累计未弥补的亏损

　　D 历年累计未分配的利润

　　【答案】C

　　(单选)某公司 2018 年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初为 30 万元，年末未 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元，年末数为 18 万元，不考虑其他因素，该公司 2018 年应确认的所得税费用为()万元

　　A.103

　　B.97

　　C.107

　　D.127

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1、[实务-多选题]下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有()。

　　A、货记“应付账款”科目

　　B、借记“制造费用”科目

　　C、贷记“应付利息”科目

　　D、借记“财务费用"科目

　　[答案] CD

　　2、(多选)下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是()

　　A.发放职工工资

　　B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

　　C.支付职工的培训费

　　D.缴存职工基本养老保险费

　　【答案】BD

　　3.【题干】下列事项需要在三栏式账簿中填列的是(　)。

　　【选项】

　　A.本期发生的制造费用

　　B.赊销形成的应收账款

　　C.短期借款

　　D.原材料

　　【答案】BC

　　【解析】选项A适用于多栏式账簿，选项D适用于数量金额式账簿。

　　【考点】会计账簿

　　4.【题干】下列各项中，企业应当在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有(　)。

　　【选项】

　　A.向所有者(或股东)分配利润

　　B.所有者投入资本

　　C.提取的盈余公积

　　D.综合收益总额

　　【答案】ABCD

　　【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额;会计政策变更和差错更正的累积影响金额;所有者投入资本和向所有者分配利润等;提取的盈余公积;所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。

　　【考点】所有者权益变动表的结构

　　三、判断题

　　1.【题干】股东确认分配的股票股利应该通过应付股利科目核算。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】股东分配股票股利账务处理为：

　　借：利润分配——分配股票股利

　　贷：股本

　　【考点】留存收益的账务处理

　　2.【题干】企业生产车间多次使用一张限额领料单，该凭证为累计原始凭证。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】题干表述正确。

　　【考点】会计凭证

　　3.【题干】企业收到退回银行汇票，多余款项应计入其他货币资金的借方。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】题干表述正确。

　　【考点】其他货币资金

 

　　四、材料题

　　材料题(一)

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 产品，M 产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2018 年适用的增值税税率为 16%，

　　第四季度发生经济业务如下，

　　(1)10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实际成本为 70 元，M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

　　(2)10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为 70 元。合同约定丙公司应按每件 110 元的价格对外销售，甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和己经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2200 元，增值税 132 元，全部款项尚未结算。

　　(3)11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1000 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

　　(4)12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予 10%的销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字)，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是( )。

　　A.10 月 24 日，借记“财务费用”科目 220 元

　　B.10 月 24 日，借记“银行存款”科目 25520 元

　　C.10 月 10 日，贷记“库存商品”科目 14000 元

　　D.10 月 10 日，贷记“主营业务收入”科目 22000 元

　　【答案】ACD

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销 M 产品会计处理正确的( )。

　　A.10 月 31 日，收到并公司代销清单时，借：销售费用 2200应交税费——应交增值税(进项税额)132贷，应收账款 2332

　　B.10 月 16 日，向并公司发出 M 产品时，借：应收账款 51040 贷：主营业务收入 44000 应交税费——应交增值税(销项税额)7040

　　C.10 月 31 日，收到丙公司代销清单时，借：主营业务成本 14000 贷，委托代销商品 14000

　　D.10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时，

　　借：委托代销商品 44000

　　贷：库存商品 44000

　　【答案】AC

　　3 根据资料(3)下列各项中，甲公司向丁公司销售产品会计处理结果正确的是()。

　　A.结转主营业务成本 63000 元

　　B.结转主营业务成本 70000 元

　　C.确认主营业务收入 11000 元

　　D.确认主营业务收入 99000 元

　　答案：BD

　　4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲公司给予丁公司 M 商品销售折让的会计处理结果正确的是( )。

　　A.冲减应交税费 1584 元

　　B.冲减主营业务成本 7000 元

　　C.冲减主营业务收入 11000

　　D.冲减主营业务收入 9900 元

　　答案：AD

　　材料题(二)

　　甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017 年有关经 营情况如下。

　　(1)销售电冰箱收入 8000 万元;出租闲置设备收入 500 万元;国债利息收入 50 万元，理财产品收益 30 万元。

　　(2)符合条件的广告费支出 1500 万元。

　　(3)向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元。非广告性赞助支出 80 万元，向客户支付违约金 3 万元，计提坏账准备 8 万元。

　　(4)全年利润总额 900 万元。

　　已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予 扣除。

　　要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析下列小题。

　　1、甲公司下列收入中，应计入 2017 年度企业所得税收入总额的是()。

　　A.出租闲置设备收入 500 万元

　　B.国债利息收入 50 万元

　　C.销售电冰箱收入 8000 万元

　　D.理财产品收益 30 万元

　　答案：ABCD

　　2、甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费用支出是()。

　　A.1275 万元

　　B.1500 万元

　　C.1287 万元

　　D.1200 万元

　　答案：A

　　3、甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不能扣除的是()。

　　A.向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元

　　B.向客户支付违约金 3 万元

　　C.计提坏账准备 8 万元

　　D.非广告性赞助支出 80 万元

　　答案：CD

　　4、计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税额的下列等式中，正确的是()

　　A.900+(1500-1287)+80+3+8=1204 万元

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8-=1163 万元

　　C.900-500+55+8=1463 万元

　　D.900-30+(1500-1200)=1170 万元

　　答案：B

　　材料(三)

　　某企业生产销售甲、乙两种产品,均采用品种法核算产品成本。2018 年 12 月开始投产甲、乙产品，当月发生有关经济业务如下：

　　(1)本月投产甲产品 600 件、乙产品 500 件,共同耗用材料 9000 千克,每干克 50 元,M 材料在生产开始时一次性投入,材料费用按材料定额消耗量比例分配,甲、乙产品材料消耗定额分别为10 千克,6 千克。

　　(2)本月生产工人薪酬为180000 元,厂部管理人员薪酬为30000 元,车间管理人员为60000 元，企业按生产工时比例法在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用,甲产品耗用生产工时9000 小时，乙产品耗用生产工时 6000 小时。

　　(3)本月甲产品完工 400 件、月末在产品 200 件,在产品完工程度为 50%,甲产品生产按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。

　　(4)本月乙产品 500 件全部完工,验收时发现 5 件产品需要修复后才能入库,额外发生修复用1400 元，其中,直接材料 400 元,直接人工 800 元,制造费用 200 元,企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。

　　根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示,保留小数点后两位数)

　　1.根据资料(1),下列各项中,关于甲、乙产品材料费用分配的计算结果正确的是( )

　　A 甲产品材料定消耗量为 6000 千克

　　B.乙产品材料定额消耗量为 3000 千克

　　C.乙产品应负担材料费用 150000 元

　　D.甲产品应负担材料费用 300000 元

　　答案：ABCD

　　2.根据资料(2),甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正确的是( )

　　A.甲产品应负担的制造费用为 54000 元

　　B.乙产品应负担的职工薪酬为 96000 元

　　C.乙产品应负担的制造费用为 24000 元

　　D.甲产品应负担的职工薪酬为 108000 元

　　答案：CD

　　3.根据资料(1)至(3),下列项中,关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是( )

　　A.记入“库存商品一甲产品”科目借方 315200 元

　　B.“生产成本一甲产品”科目借方余额为 88800 元

　　C.记入“库存商品一甲产品”科目借方 355200 元

　　D.“生产成本一甲产品”科目借方余额为 128800 元

　　答案：AD

　　4.根据资料(4),下列各项中,关于乙产品修复费用的会计处理正确的是( )

　　A.借：废品损失一乙产品 1400

　　贷：原材料 400

　　应付职工薪酬 800

　　制用费用 200

　　B.借：生产成本一乙产品 1400

　　贷：废品损失一乙产品 1400

　　C.借：管理费用 1400

　　贷：废品损失一乙产品 1400

　　D.借：废品损失一乙产品 1400

　　贷：生产成本一乙产品 1400

　　答案：AB

　　材料题(四)

　　甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2018年12月初“应收账款”科目借方余额 800000 元，(各明细科目无贷方余额)，“应收票据”科目借方余额 300000 元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额 80000 元。

　　2018 年 12 月甲公司发生如下经济业务：

　　(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的时候满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为 500000 元，增值税税额为 80000元，用银行存款为乙公司垫付运费 40000 元，增值税 4000 元，上述全部款项至月末尚未收到。

　　借：应收账款 —— 乙公司 624000

　　贷：主营业务收入 500000

　　应交税费-应交增值税(销项税)84000

　　银行存款 40000

　　(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 260000 元，增值税税额为 41600 元，材料验收入库，甲公司背书转让面值 3000000 元，不带息银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。

　　借：原材料 260000

　　应交税费-应交增值税(进项税) 41600

　　贷：应收票据 300000

　　银行存款 1600

　　(3)25 日，因丙公司破产，应收丙公司账款 400000 元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　借：坏账准备 400000

　　贷：应收账款-丙公司 400000

　　(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为 102400 元。

　　要求：

　　根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料 1、下列各项中，甲公司销售商品确认的应收账款(A)

　　A、 624000

　　B、 B、620000

　　C、 C、540000

　　D、 D、580000

　　(2)根据资料 2，下列各项中，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是(ABD)

　　A、贷记银行存款 1600 元

　　B、贷记应收票据 300000 元

　　C、贷记应收票据 301600 元

　　D、借原材料 260000 元

　　(3)根据资料 3，下列各项中，甲公司核销坏账的会计处理正确的是( D )

　　A、借：信用减值损失—计提的坏账准备 400000

　　贷：应收账款-丙公司 400000

　　E、 借：坏账准备-应收账款 400000

　　贷：信用减值损失—计提的坏账准备 400000

　　C、借：信用减值损失—计提的坏账准备 400000

　　贷：坏账准备-应收账款 400000

　　D、借：坏账准备-应收账款 400000

　　贷：应收账款-丙公司 400000

　　(4)根据期初资料，资料1-4，下列各项中，甲公司12 月末坏账准备会计处理正确的是( BC )

　　A、计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为贷方余额 80000 元

　　B、本年末应计提坏账准备金额 422400 元

　　C、计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为借方余额 320000 元

　　D、本年末应计提坏账准备的金额为 102400 元。

　　坏账准备

　　80000

　　400000 X=422400

　　102400

　　5.根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，12 月 31 日甲公司资产负债表“应收票据及应收账款”项目期末余额应列示的金额是(921600)元。应收票据及应收账款”项目期末余额应列示的金额=800000+624000-400000+300000-300000-102400=921600

 

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