单选题
“理万金分文不沾”体现的会计职业道德是( )。
A、参与管理
B、廉洁自律
C、提高技能
D、强化服务
【答案】B
【解析】本题考核会计职业道德的主要内容。
单选题
根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户管理的表述中，正确的是( )。
A、撤销基本存款账户，应交回各种重要空白票据
B、撤销基本存款账户，可以保留未使用的空白支票
C、单位的地址发生变更，不需要通知开户银行
D、撤销单位银行结算账户应先撤销基本存款账户，再撤销其他类别账户
【答案】A
【解析】存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续，选项A正确，选项B错误。单位的地址发生变更应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明，选项C错误;撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销，选项D错误。
单选题
根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不征收印花税的是( )。
A、运输合同
B、承揽合同
C、审计咨询合同
D、财产保险合同
【答案】C
【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。
单选题
下列不属于印花税征税范围的是( )。
A、餐饮服务许可证
B、营业执照
C、商标注册证
D、不动产权证
【答案】A
多选题
根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有( )。
A、立据人
B、领受人
C、立合同人
D、立账簿人
【答案】ABCD
【解析】根据书立、领受、使用应税凭证的不同，印花税纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。
单选题
根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是( )。
A、商用客车
B、捕捞渔船
C、警用车船
D、养殖渔船
【答案】A
【解析】选项BCD，免征车船税。
多选题
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。
A、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
B、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
【答案】ABCD
多选题
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。
A、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
B、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
C、名胜古迹自用的土地
D、国家机关、人民团体、军队自用的土地
【答案】ABCD
多选题
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。
A、赵某转让自用满10年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得500 000元
B、李某获得兼职所得1 000元
C、王某取得的储蓄存款利息1 500元
D、张某因举报某公司违法行为获得的奖金20 000元
【答案】ACD
【解析】选项A，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;选项C，自2008年10月9日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;选项D，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税;选项B，按照“劳务报酬所得”，缴纳个人所得税。
单选题
中国公民李某取得财产转让收入40 000元，将其中6 000元通过民政部门捐赠给贫困山区，可以扣除的原值和相关税费22 000元，李某应缴纳个人所得税( )元。
A、2 520
B、3 808
C、4 480
D、4 760
【答案】A
【解析】捐赠扣除限额=(40 000-22 000)×30%=5 400(元)，实际捐赠额6 000大于捐赠限额，所以可以税前扣除的金额5 400。应缴纳个人所得税=[(40 000-22 000)-5 400]×20%=2 520(元)。
多选题
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有( )。
A、转让机器设备所得
B、提供著作权的使用权所得
C、转让股权所得
D、提供非专利技术使用权所得
【答案】AC
【解析】选项BD属于特许权使用费所得。
单选题
根据个人所得税法律制度的规定，关于综合所得的下列表述中，不正确的是( )。
A、纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除
B、子女接受学前教育和学历教育的相关支出按每个子女每年12 000元标准定额扣除
C、大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除
D、本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12 000元(每月1 000元)标准定额扣除
【答案】D
【解析】本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12 000元(每月1 000元)标准定额扣除。
多选题
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“特许权使用费所得”税目计缴个人所得税的有( )。
A、作家公开拍卖自己的小说手稿原件取得的收入
B、个人取得特许权的经济赔偿收入
C、专利权人许可他人使用自己的专利取得的收入
D、商标权人许可他人使用商标取得的收入
【答案】ABCD
【解析】上述选项均属于特许权使用费所得。
单选题
下列各项中应按“稿酬所得”税目征收个人所得税的是( )。
A、作品出版或发表
B、审稿收入
C、翻译收入
D、书画收入
【答案】A
【解析】选项BCD，属于劳务报酬所得。
多选题
根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得”项目，征收个人所得税的是( )。
A、单位全勤奖
B、参加商场活动中奖
C、兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得
D、退休人员再任职取得的收入
【答案】ACD
【解析】参加商场活动中奖，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。
多选题
根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有( )。
A、转让境内房产取得的所得
B、转让对中国境内企业投资形成的权益性资产取得的所得
C、由中国境内经济组织支付或负担的稿酬所得
D、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
【答案】ABCD
【解析】以上选项均属于来源于中国境内的所得。
多选题
甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。
A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元
【答案】ABC
【解析】选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=2 000×12%=240(万元)，实际发生捐赠支出200万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项B，职工福利费税前扣除限额=1 500×14%=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项C职工教育经费税前扣除限额=1 500×8%=120(万元)，实际发生40万元，没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项D，2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元，应按规定分别在2018年和2019年扣除，不能全部在2018年的企业所得税税前扣除。
单选题
某企业2018年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
A、5
B、10
C、12
D、15
【答案】B
【解析】三步法：直接捐款5万元不允许扣除;实际捐赠10万元，扣除标准=100×12%=12(万元)，10万元<12万元，允许扣除10万元。
单选题
2018年10月，甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格850 000元，已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，关税税率为5%，计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。
A、850 000/(1-15%)×16%=160 000(元)
B、(850 000+850 000×5%)/(1-15%)×16%=168 000(元)
C、850 000×16%=136 000(元)
D、(850 000+850 000×5%)×16%=142 800(元)
【答案】B
【解析】进口应税消费品应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。
单选题
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A、[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)
B、(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113(元)
C、49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)
D、[(49 140+2 457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19 062.93(元)
【答案】A
【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算; (2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)。
单选题
某白酒生产企业的增值税一般纳税人，2018年10月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。
A、95.88
B、98.1
C、73.94
D、56.68
【答案】C
【解析】 增值税=(232+5.6)/(1+16%)×16%=32.77(万元) 消费税=(232+5.6)/(1+16%)×20%+2×1 000×2×0.5/10 000=41.17(万元) 合计=32.77+41.17=73.94(万元)
单选题
甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。
A、(10+0.58+2.32)×10%=1.29(万元)
B、(10+0.58)×10%=1.058(万元)
C、[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)
D、[10+0.58÷(1+16%)]×10%=1.05(万元)
【答案】C
【解析】纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)。
单选题
某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为( )万元。
A、1.54
B、1.8
C、3.33
D、5.32
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税额=77.22÷(1+16%)×5%=3.33(万元)。
多选题
根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人地点的表述中，不正确的有( )。
A、销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税
B、销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税
C、销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税
D、销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税
【答案】ABC
【解析】固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税，因此选项D正确。非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为，应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
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