1、单选题
A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57 000元，一次性支付加工费9 500元(均不含增值税)。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元，B化妆品厂无同类产品售价;高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。
A、(57 000+9 500)×15%=9 975元
B、(57 000+9 500)÷(1-15%)×15%=11 735.29元
C、100 000÷(1-15%)×15%=17 647.06元
D、100 000×15%=15 000元
【正确答案】 B
【答案解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方(注意不是委托方)的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
2、单选题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，已纳消费税税款允许扣除的是( )。
A、外购已税白酒生产的药酒
B、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
C、外购的汽车轮胎生产的小汽车
D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
【正确答案】 B
【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：
(1)外购已税烟丝生产的卷烟;
(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;
(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;
(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;
(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。因此选项D错误。
3、单选题
根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为( )。
A、签订加工合同的当天
B、支付加工款项的当天
C、纳税人移送货物的当天
D、纳税人提货的当天
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
4、判断题
纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地税务机关申报纳税。( )
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。
5、单选题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内成立的个人独资企业
D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
【正确答案】 C
【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
6、单选题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按分配所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、利息所得
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A是按照交易活动发生地确定，选项C是按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。选项D是按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
7、单选题
根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是( )。
A、15%
B、20%
C、25%
D、30%
【正确答案】 B
【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。
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