财务成本管理知识点总结：财务比率分析
种类
指标
计算公式
短期偿债
能力比率
营运资本
=流动资产-流动负债
流动比率
=流动资产/流动负债
速动比率
=速动资产【货币资金、交易性金融资产、应收款项】/流动负债
现金比率
=货币资金/流动负债
现金流量比率
=经营活动现金流量净额/流动负债【采用期末数】
长期偿债能力比率
分母分子率
资产负债率=总负债/总资产
产权比率 (股东权益负债率)=总负债/股东权益
长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益)
倍数指标
权益乘数=总资产/股东权益
利息保障倍数=息税前利润/利息费用
现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用
分子比率
现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额/负债总额
【提示】该比率中的负债总额采用期末数而非平均数。
产权比率和权益乘数
(1)产权比率(股东权益负债率)=总负债/股东权益
(2)权益乘数=总资产/股东权益=(负债+股东权益)/股东权益=1+产权比率=资产/(资产-负债)=1/(1-资产负债率)
利息保障倍数
利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用
(1)分子的利息费用：计入财务费用的利息费用;
(2)分母的利息费用(本期全部应付利息)：计入财务费用的利息费用+资本化利息。
营运能
力比率
分母分子率
应收账款周转次数=营业收入/应收账款
【提示】其余周转次数，均参照应收账款学习即可。此外，注意计算存货周转次数时，若用于评估存货管理的业绩，分子应采用营业成本。
周转天数
=365/周转次数
分子比率
应收账款与收入比= 应收账款/营业收入
【提示】其余指标，均参照应收账款学习即可。
【注意】
①在用应收账款周转率进行业绩评价时，可以使用年初和年末的平均数、或者使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。
②应收账款的坏账准备问题：应收账款为未扣除坏账准备的金额，而报表上列示的应收账款已经扣除了坏账准备，应根据报表附注中披露的坏账准备信息进行调整。
盈利能
力比率
营业净利率
=净利润/营业收入
总资产净利率
=净利润/总资产=营业净利率×总资产周转次数
权益净利率
=净利润/股东权益=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转次数×权益乘数
市价比率
市盈率
=每股市价/每股收益
其中：
①每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数
②普通股股东净利润=净利润-优先股股息
市净率
=每股市价/每股净资产
其中：
①每股净资产(每股账面价值)=普通股股东权益/流通在外普通股股数
②普通股股东权益=股东权益总额-优先股权益
市销率
=每股市价/每股营业收入
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